Summary of Chapter 4 Singleton_ Red Flags

Red flags memiliki sinonim untuk jejak fraud. Ketika fraud biasanya terdapat jejak kriminal dan kejahatan yang tersisa di TKP. Red flags memiliki sifat; yang berbeda-beda dan mencakup hal-hal seperti anomali akuntansi, transaksi atau peristiwa yang tidak dapat dijelaskan, elemen yang tidak biasa dari suatu transaksi, perubahan perilaku seseorang atau karakteristik, atau hanya karakteristik yang umumnya terkait dengan fraud yang diketahui, terutama skema individu tertentu atau skema sekelompok .

Ulasan analitis terfokus pada fraud tree (skema) dan segitiga fraud mengingatkan kembali bendera yang berlaku. Misalnya, dalam skema penipuan pemukulan, seseorang menggunakan metode yang rumit untuk mengambil beberapa pembayaran pelanggan saat menerapkan pembayaran dari pelanggan lain secara tumpang tindih dengan akun yang dicuri dari sebelumnya. Sangat mudah untuk melihat bahwa fraudster jenis ini tidak dapat mengambil liburan panjang atau skema lain akan terungkap.

Sangat penting untuk diingat bahwa red flag hanya sebuuah tanda, dan tidak selalu menunjukkan kecurangan. Mengidentifikasi bendera merah sangat penting untuk keberhasilan mendeteksi dan mencegah penipuan.

PROFESSIONAL STANDARDS

Literatur teknis terbaru yang terkait dengan fraud menggabungkan konsep bendera merah. Sebagian besar organisasi profesional akuntansi telah mengikuti berlalunya Undang-Undang Sarbanes-Oxley (SOX) dengan penerapan standar teknis untuk mengakomodasi prinsip SOX, atau semangat SOX, dan mereka umumnya menyertakan bendera merah sebagai panduan utama.

3 organisasi dan standarnya:

1.      AICPA

Mendefinisikan red flags tersebut terasosiasi dengan kerja ACFE dan secara khusus dengan pendiri Joe Wells. Wells dan ACCFE berkontribusi terhadap perkembangan dari redflags yang terdapat dalam lampiran SAS No.99. Red Flags tersebut terdiri menggunakan matrix dari tiga kaki segitiga fraud dan tiga kategori besar pohon fraud. Maka jumlah sel dalam matriks tersebut ada sembilan yang saling berpotongan.

2.      ISACA

Section 4.1 provides a list of ‘‘Audit Considerations’’ that include red flags, among other issues, especially in the ‘‘Application of CAATs’’ segment.

3.      IIA

Teknis IIA dan standar profesional juga dialamatkan untuk fraud. IIA internasional standar untuk praktek profesional dari audit internal amerika bagian 1210.A2

TANGGUNG JAWAB PROFESIONAL

Auditor diharapkan dapat mengidentifikasi indikator kunci dari fraud dalam melakukan proses jasa profesionalnya. Itu dibutuhkan untuk auditor untuk terlatih dalam aspek dari identifikasi frau dan mendeteksi menggunakan red flags.

Pembelajaran dari red flags yang menjadikan auditor dari segala tipe dapat mengidentifikasi red flas ketika melewati batas meja mereka dan diakhiri dibawah hidung mereka dalam kegitan sehari-hari.

KATEGORI RED FLAGS

1. Skema Laporan Keuangan

- Perbedaan Waktu (Perlakuan Tidak Benar Terhadap Penjualan)

- Pendapatan Fiktif

- Kewajiban Tersembunyi (Rekaman Kewajiban Tidak Layak)

- Pengungkapan yang Tidak Memadai

- Penilaian Aset Tidak Tepat

2. Skema Penyalahgunaan Aset

- Larceny Uang Tunai

- Skema Penagihan

- Vendor Pass-Through

- Vendor Nonaccomplice

- Skema Penggajian

- Karyawan Hantu

-           Komisi

- Upah yang Dipalsukan

- Periksa-Tampering

- Skimming

- Memukul

3. Skema Korupsi

- Konflik Kepentingan

- Suap

- Pemerasan Ekonomi

MODEL DETEKSI FRAUD

Mengakui sinyal dari fraud (red flags) awalnya susah karena mereka terlihat natural terutama ketika mempertimbangkan satu transaksi, dokumen, atau acara. Suatu anomali atau fakta tunggal dapat menyatukan benang dari keadaan lain bersama-sama dalam menjelaskan penipuan. Dengan demikian beberapa model mengumpulkan dan mengelompokkan anomali (pengecualian) akan bermanfaat bagi auditor dan kekhawatiran anti penipuan. Ketika seorang auditor keuangan menemukan salah saji yang tidak material terhadap akun atau kelas akun, dia tidak mengabaikan kesalahan penyajian. Sebaliknya, ia menempatkan salah saji itu ke dalam suatu file untuk diakumulasi dengan salah saji lain. Tujuan akumulasi adalah untuk menentukan apakah salah saji adalah material dalam kelompok agregat. apakah anomali ini, bendera merah ini, signifikan dalam kelompok agregasi? Tidak ada cara untuk mengetahui tanpa proses formal dalam audit untuk mengakumulasi anomali.

Untuk memiliki probabilitas tinggi dalam mendeteksi kecurangan, auditor penipuan atau akuntan forensik perlu memahami sebanyak mungkin tanda merah kecurangan. Penipuan auditor, dan terutama auditor internal, perlu memahami bendera merah umum yang menunjukkan penipuan tetapi tidak selalu terkait dengan skema penipuan spesifik. Ini bendera merah termasuk perubahan karyawan dalam gaya hidup atau perilaku dan tips atau keluhan dari karyawan lain bahwa ada sesuatu yang tidak benar. Tetapi identifikasi dari bendera merah yang terkait dengan skema penipuan spesifik (konteks yang lebih luas dari bukti yang berlaku dan teori penipuan) bahkan lebih penting. Mereka sangat penting untuk mendeteksi kecurangan dalam kehidupan auditor dalam kegiatan sehari-hari mereka, apakah mereka auditor internal atau keuangan. Pemahaman dan analisis menyeluruh dari bendera merah yang dikenal adalah blok bangunan dasar dari metode pencegahan dan deteksi kecurangan yang efektif.